En México, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) es la entidad encargada de regular el esquema de facturación electrónica, con el objetivo de combatir la evasión fiscal y promover la transparencia en las transacciones comerciales. En este artículo, se realizará una comparativa entre los esquemas de facturación 3.3 y 3.4, y se analizará la implementación del esquema de facturación 4.0, sus implicaciones fiscales y fundamentos legales.
La facturación electrónica ha sido una herramienta fundamental en el sistema fiscal mexicano desde su implementación en 2004. Sin embargo, en los últimos años, se ha visto una evolución en la forma en que se lleva a cabo este proceso, dando lugar a la facturación 4.0. En este artículo se analizará el impacto de la facturación 4.0 en México, así como los artículos que la regulan.
Esquema de facturación 3.3
El esquema de facturación 3.3 fue utilizado en México hasta el 30 de junio de 2017, y fue reemplazado por el esquema de facturación 3.4. En este esquema, las facturas electrónicas eran generadas mediante un archivo XML, que debía ser validado y timbrado por el SAT antes de ser entregado al receptor de la factura.
Una de las principales limitaciones del esquema de facturación 3.3 era que no permitía la inclusión de información adicional en la factura electrónica, como la descripción detallada de los productos o servicios, lo que dificultaba el proceso de contabilización y fiscalización por parte del SAT.
Esquema de facturación 3.4
El esquema de facturación 3.4 entró en vigencia el 1 de julio de 2017, y actualmente sigue siendo el esquema de facturación electrónica en uso en México. Este esquema permite la inclusión de información adicional en la factura electrónica, como la descripción detallada de los productos o servicios, lo que facilita el proceso de contabilización y fiscalización por parte del SAT.
Además, en el esquema de facturación 3.4, el SAT implementó una serie de controles adicionales para prevenir la emisión de facturas falsas o fraudulentas. Estos controles incluyen la validación de la identidad y la situación fiscal de los emisores de facturas electrónicas, así como la verificación de la existencia de las empresas que emiten facturas electrónicas.
Esquema de facturación 4.0
El SAT ha anunciado la implementación del esquema de facturación 4.0 a partir del 1 de septiembre de 2018. Este nuevo esquema de facturación incluye una serie de cambios y mejoras en el proceso de emisión y recepción de facturas electrónicas.
Es importante destacar que la implementación de la facturación 4.0 es obligatoria para todas las empresas que realicen actividades comerciales en México, sin importar su tamaño o sector. El incumplimiento de estas disposiciones puede llevar a sanciones y multas por parte del SAT.
Algunos de los cambios más importantes incluyen la simplificación de los procesos de facturación, la adopción de tecnología de vanguardia para mejorar la seguridad y la autenticidad de los comprobantes fiscales, y la incorporación de nuevos datos que se deben incluir en los CFDI.
Inclusión de información del receptor: A partir del 1 de enero de 2023, todos los contribuyentes deberán incluir información detallada del receptor en los CFDI, incluyendo su RFC (Registro Federal de Contribuyentes), nombre completo, domicilio fiscal, entre otros datos.
Cancelación de CFDI: A partir del 1 de enero de 2023, los contribuyentes solo podrán cancelar los CFDI dentro de las primeras 72 horas posteriores a su emisión. Después de este plazo, la cancelación solo será posible si el receptor del comprobante acepta la cancelación.
Fundamento legal y artículos aplicables en México a la facturación 4.0
En México, la facturación 4.0 está regulada por varios artículos del Código Fiscal de la Federación y por la Resolución Miscelánea Fiscal. Entre los artículos más relevantes se encuentran el artículo 29-A, que establece los requisitos para la emisión de facturas electrónicas, y el artículo 29-B, que regula la expedición de comprobantes fiscales digitales por internet (CFDI).
Ley del Impuesto al Valor Agregado: La Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) regula la facturación electrónica en México, estableciendo los requisitos y características de la factura electrónica, los procedimientos para su expedición y los plazos para su entrega.
Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado: El Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (RLIVA) establece las reglas y procedimientos para la emisión de facturas electrónicas, incluyendo la forma y contenido de las facturas y los plazos para su expedición.
Anexo 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal: El Anexo 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) establece las especificaciones técnicas y de seguridad para la generación y transmisión de facturas electrónicas, incluyendo el uso de certificados digitales y la firma electrónica avanzada.
Código de Comercio: El Código de Comercio (CC) establece las normas generales de comercio, incluyendo las disposiciones relativas a la facturación y la contabilidad de las empresas.
Ley Federal de Protección de Datos Personales en Posesión de Particulares: La Ley Federal de Protección de Datos Personales en Posesión de Particulares (LFPDPPP) establece las reglas para la protección de datos personales en la emisión de facturas electrónicas, incluyendo el manejo de la información personal de los clientes.
Es importante tener en cuenta que la normativa y regulaciones fiscales en México están en constante actualización, por lo que es recomendable estar informado de los cambios y actualizaciones que se publiquen en la Resolución Miscelánea Fiscal y otras disposiciones fiscales.
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